Nem terhel mindenkit a telekáfa

Kezdődik a jövő évi adótörvények általános parlamenti vitája, mi az áfával folytatjuk a javaslatokkal való ismerkedést. A magánszemélyeket is terhelő telekáfa bevezetése a törvényjavaslat indokolása szerint az uniós jogharmonizációt szolgálja, és a 2007-ben hatályba lépett új uniós áfa-irányelvre épül. Nem kell azonban áfa-kötelezettséggel számolniuk azoknak, akik egy-két telket értékesítenek az adóévben.

A jövő évi áfa-tervek ismertetését az uniós jogharmonizációt szolgáló javaslatokkal folytatjuk. A törvényjavaslat az uniós irányelv szabályrendszerét követve megszünteti a lakóingatlanokra vonatkozó eltérő áfa-rendelkezéseket, ezek adózására egységesen ugyanazok a szabályok lesznek majd érvényesek, mint az összes többi egyéb ingatlanra.

Az ingatlan-értékesítések fő szabály szerint áfa-fizetési kötelezettséget nem keletkeztető, adómentes ügyleteknek minősülnek, az ezek érdekében adódó beszerzések áfája pedig nem vonható le. Az értékesítő adóalanyok ugyanakkor választhatják majd az adófizetési kötelezettséget is, ilyenkor az értékesítő az adóköteles ingatlan-értékesítéshez kapcsolódó beszerzések tekintetében levonási jogot is gyakorolhat. Aki azonban az adókötelezettséget választja, öt évig nem térhet vissza az adómentességhez. Nagyjából ez a szabályozás vonatkozik majd a tervek szerint a bérbeadásra is, azzal a különbséggel, hogy bizonyos ingatlanok bérbeadása mindenképpen áfaköteles. Például a kereskedelmi szálláshely-szolgáltatásra alkalmas és a parkolásra szolgáló ingatlanok, vagy az ingatlannal tartósan összekötött gépek, egyéb berendezések bérbeadása tekintetében nem áll fenn majd adómentesség, de így a kapcsolódó beszerzésekre jutó áfa levonható lesz.

Az áfa-alany úgy is dönthet majd, hogy az adófizetési kötelezettséget elkülönítetten csak az ingatlan-értékesítéseire vagy csak az ingatlan-bérbeadásaira választja, és az adó felszámítását mindkét ügyletcsoportra együttesen is alkalmazhatja.

Ha a lakóingatlant továbbértékesítési céllal veszik meg, és azt adókötelesen értékesítik tovább, illetve, ha a lakóingatlant azért vásárolják, hogy azt adókötelesen bérbe adják, akkor a beszerzésre jutó áfa is levonható.

Magánszemélyek telekértékesítése, új lakás értékestés

Nagy visszhangja volt annak a javaslatnak, ami áfakötelessé tette volna a nem áfa-alanyok telek-, valamint két évnél nem régebbi ingatlanértékesítését. A benyújtott törvényjavaslat már csak az üzletszerű értékesítéskor ír elő adófizetési kötelezettséget. Amennyiben két éven belül már a negyedik telket vagy új ingatlant értékesíti valaki, (a számolásba bele kell venni mind a telket, mind az új ingatlant vegyesen), akkor a negyedik telek értékesítése után már áfát kell fizetnie, és természetesen az ezt követő összes többi eladás után is. Viszont ha a negyedik értékesítés évét követő három évig nem ad el több ingatlant, újra áfa-mentessé válhat, és csak akkor lesz megint adóalany, ha két éven belül lesz további három értékesítése. A benyújtott javaslatban már nem szerepel, hogy a telek, illetve lakás értékhatárától is függne az áfa-kötelezettség.

Csoportos adóalanyiság

A csoportos adóalanyiság lényege, hogy több, jogilag független, de kölcsönös pénzügyi, gazdasági és szervezeti kapcsolatok révén egymással szorosan összefűződő személy/társaság az általános forgalmi adó rendszerében egyetlen adóalanyként kezelendő. A tervezet értelmében - az uniós áfa-irányelvvel összhangban - a csoportos adóalanyiságot azok az adóalanyok választhatják majd, akik Magyarországon gazdasági céllal letelepedtek és egymásnak kapcsolt vállalkozásai.

A csoportos adóalanyok önálló forgalmi adóalanyisága megszűnik, és a csoportos adóalanyiság időszakában a tagok együttesen minősülnek egy adóalanynak. A csoporttagok tevékenységükről egyetlen áfa-bevallást nyújtnak be, amelyben a tagok fizetendő, illetve levonható adója együttesen szerepel. A csoporttagok a jelentkező adófizetési kötelezettségért egyetemlegesen felelnek. A csoporttagok egymás közötti ügyletei után általános forgalmi adó fizetési kötelezettség nem keletkezik. A csoportos adóalanyiságot az APEH a tagok közös kérelmére engedélyezi.