Fontos határidő jön a kapcsolt vállalkozások számára

Bár a 2018 év végi adócsomag kedvező adózási lehetőséget vezetett be a kapcsolt vállalkozások számára, a szoros határidő miatt valószínűleg kevesen éltek ezzel a lehetőséggel. A 2020-as üzleti évre, a vállalatcsoportok 2019. november 1–20. között nyújthatják be a csoportos adóalanyiság választására vonatkozó nyilatkozatukat, így még éppen van idő mérlegelni – mutat rá a MAZARS.

A csoportos adóalanyiság választásával számottevően egyszerűsíthető a csoporttagok közti ügyletek elszámolása, hiszen

ezekre vonatkozóan nem, vagy csak részben kötelező alkalmazni a transzferárazási szabályokat.

Ebbe – bizonyos feltételek teljesülése esetén – a transzferár-dokumentáció elkészítésének kötelezettsége és az adóalap kölcsönös módosítására vonatkozó rendelkezés is beletartozik.

„Különösen megfontolandó a TAO-csoport választása olyan hazai kapcsolt vállalkozások esetében,

amelyek között nagyszámú dokumentálandó tranzakció zajlik, illetve olyan esetekben is, amikor szokásos piaci ár megállapítása – az ügyletek speciális jellege miatt – nehézségekbe ütközik

– foglalta össze H. Nagy Dániel, a MAZARS adóigazgatója.

A csoportos társasági adóalanyiság választásához egyidejűleg több fontos tényezőt és feltételt is figyelembe kell venni – így elsősorban azt, hogy minden kapcsolt vállalkozás megfelel-e a szabályozás követelményeinek. Az adóalap meghatározása is kihívásokat jelenthet:

az új kamatlevonást korlátozó szabály kötelező alkalmazása miatt a csoportos adóalanyiság választása akár kedvezőtlen is lehet a csoport számára.

A pontos kedvezmények és lehetőségek csak az adott helyzet és a részt vevő vállalkozások pontos ismeretében – szakértői segítséggel – tervezhetők meg.

Az adómegtakarítást is eredményezhető csoportos adóalanyiság a jövő évre vonatkozóan 2019. november 20-ig választható Forrás: Shutterstock

A csoportos adóalanyiság például érdemi adómegtakarítással járhat olyan cégcsoportoknál is, amelyekben van veszteséget termelő csoporttag, hiszen az a veszteségelhatárolásra, illetve a veszteségek felhasználására vonatkozóan is újdonságokat tartalmaz. A csoportos társasági adóalany adóalapja ugyanis a csoporttagok által egyedileg megállapított, nem negatív adóalapok összege lesz. A közös adóalap tehát nem kerül nettósításra a veszteséges évet záró tagok veszteségeinek összegével, ugyanakkor a tagok egymás között érvényesíthetik a csoportos adóalanyiság tagjaként keletkezett veszteségeiket.

H. Nagy Dániel szerint ugyanakkor megfontolást igényel,

ha a csoport valamely tagja egyébként adókedvezmény érvényesítésére jogosult vagy már megkezdett adókedvezményét érvényesítené a továbbiakban is,

hiszen eltérő szabályok vonatkoznak például. a fejlesztési adókedvezményre, illetve a látványcsapatsportok támogatásának adókedvezményére.