A kincs, ami van – a szoftvercégek többsége nem él az őket megillető adókedvezménnyel

3D Binary tunnel background - data stream concept

A szoftverfejlesztésre szakosodott cégek rendkívül kedvező adóztatás alá esnek a társasági adó mai rendszerében, ráadásul bevételeik után helyi iparűzési adót sem kell fizetniük. A legmeglepőbb azonban az, hogy a kedvezményekről az érintett cégek többsége nem is tud.

A Jalsovszky Ügyvédi Iroda szakértője szerint milliárdokban mérhető az az adóelőny, amelytől a cégek jelenleg elesnek a jogdíjkedvezmény kihasználatlansága miatt.

Dr. Csővári István kifejtette: egy - már több mint tíz éve - hatályban lévő szabály alapján, ha egy vállalkozás szerzői jogi oltalom, szabadalom, know-how vagy védjegyoltalom alatt álló szellemi alkotást értékesít vagy arra felhasználási jogot enged, az így keletkező jövedelem fele a társasági adóból levonható.

Ezt a rendelkezést különösen ki tudják használni a főtevékenységként szoftverfejlesztéssel foglalkozó cégek, akik ez által társaságiadó-fizetési kötelezettségüket akár 5-6 százalék körüli mértékre is le tudják szorítani.

Ezt a kedvezményt fokozta tovább a társaságiadó-törvény 2012-ben bevezetett azon rendelkezése, amely szerint egy ugyanilyen szellemi alkotás értékesítéséből származó nyereség teljesen mentes lehet a társasági adó alól, amennyiben a szellemi alkotás létrehozatalát a vállalkozás az adóhatósághoz bejelenti és annak értékesítésére egy egyéves határidőn túl kerül sor.

Ráadásul sem a fent említett jogdíjbevétel, sem pedig az átruházásból származó nyereség nem esik a helyi iparűzési adó hatálya alá sem.

Velük miért kivételeznek?

A szoftverfejlesztő társaságok kivételezett helyzetének oka nem abban keresendő, hogy a kormány ezt az iparágat kifejezetten támogatni kívánta volna – jegyezte meg a Jalsovszky Ügyvédi Iroda szakértője.

A kedvezmény bevezetésére azt követően került sor, hogy az Európai Unió nyomására Magyarország kénytelen volt 2005-től bezárni az úgynevezett „offshore” rendszerét, amely alapján külföldi vállalkozások Magyarországon bejegyzett, de itt tényleges tevékenységet nem folytató leányvállalatai minimális, 3 százalékos adókulccsal fizethették adójukat.

A cél az volt, hogy az offshore-rendszer miatt Magyarországra települő vállalkozások ne hagyják el tömegesen az országot, hanem át tudjanak állni egy másik, kedvező szabályrendszerre. Az uniós jog logikája alapján azonban a jogdíjkedvezmény a normál státuszú belföldi vállalkozások által is alkalmazhatóvá vált – még ha erről az ilyen cégek nem is tudtak, és esetleg még ma sem tudnak.

Az ördög a részletekben lakozik

Ahhoz azonban, hogy a szoftverfejlesztő cég a jogdíjkedvezményt igénybe tudja venni, nem árt az óvatosság. Jogdíjnak a szoftverre vonatkozó felhasználási joga biztosításából vagy a szoftver átruházásából, értékesítéséből származó ellenérték minősül.

Dr. Csővári István szerint fontos azonban tudni, hogy szoftverek vállalkozási konstrukcióban történő fejlesztése nem jelenti azt, hogy a szoftvercég által kapott teljes vállalkozási díj jogdíjnak minősül. A NAV konzekvens gyakorlata alapján a vállalkozási szerződés alapján kapott ellenértéket meg kell bontani az átruházott szerzői jog ellenértékére, valamint az elvégzett munka díjára. A kettő közül csak az előbbi jogosít fel a fenti adókedvezmény igénybe vételére, a munkadíj nem.

Alapos szerzői jogi és adójogi előkészítő munkát és adott esetben állásfoglalások beszerzését igényli annak kialakítása, hogy a szoftvercég által kapott ellenértékből mekkora rész minősül jogdíjnak. A gyakorlatban, függően a szoftverfejlesztés üzleti és jogi struktúrájától is, biztosítható akár egy 80 százalékos - 20 százalékos allokáció is a jogdíj javára.

Egy ilyen szerződéses konstrukció alapján a szoftverfejlesztő cég által realizált árbevétel csupán 20 százalékát terheli a társasági adó az általános mértékkel, a fennmaradó 80 százalékra igénybe vehető lehet a kedvezmény. Ez, az 500 millió forintos jövedelemhatár alatt alkalmazandó társaságiadó-kulccsal számolva, 6 százalékos társaságiadó-terhelést jelent. Ráadásul a bevétel 80 százalékát nem terheli helyi iparűzési adó sem.

Nem csak a szoftvercégeké a világ

Bár a kedvezményt legáltalánosabb jelleggel szoftverfejlesztő cégek tudják kihasználni, mind a jogdíjkedvezményt, mind pedig a szellemi alkotások értékesítésére irányadó teljes adómentességet számos más olyan vállalkozás is igénybe veheti, amely mások használatára állít elő szellemi alkotást.

Forrás: AFP/Jean-Francois Monier

Ide tartoznak például a kutatás-fejlesztésben érdekelt és szabadalmaztatható, vagy a szabadalom szintjét el nem érő, egyéb innovatív termékeket, megoldásokat kifejlesztő vállalkozások, az építészek és műszaki tervezők, a filmek, tv-műsorok és reklámanyagok előállítói, az adatbázis-készítők, valamint az alkotó- és előadóművészek is. Ha ezek a vállalkozások felhasználási jogot engednek az általuk kifejlesztett technológiára, vagy azokat értékesítik, a befolyó árbevétel szintén kedvezően adózik.

Külön érdemes kiemelni, hogy a know-how használatba adását, átruházását is megilletik a fenti kedvezmények. Valamilyen szintű know-how pedig csaknem minden vállalkozásban létezik, még ha ez a vállalkozás számára ekként nem is tudatosul. Így a jogdíjkedvezmény figyelembe vételével társasági adójukat csökkenthetik például a franchise-tulajdonosok is, akik tipikusan know-how-t adnak licencbe franchise-partnereiknek.

Nagyon lényeges továbbá, hogy jogdíjkedvezménnyel nem csupán az adott mű eredeti előállítója élhet. Amennyiben a felhasználási jogot a szellemi alkotást kifejlesztő társaság egy értékesítési láncban, közvetítőkön vagy disztribútorokon keresztül értékesíti, úgy mind az 50 százalékos adóalap-kedvezménnyel, mind az egy éven túli továbbértékesítés adómentességével a közvetítők is azonos feltételek mellett élhetnek – mutatott rá végezetül a Jalsovszky Ügyvédi Iroda szakértője.