Nem a szerződéses vételár után kell adózni

Több mint két hónap van még a személyijövedelemadó-bevallások elkészítésére, az ingatlanértékesítéssel összefüggésben azonban érdemes jó előre tájékozódni. A 25 százalékos adót ugyanis május 21-éig be is kell fizetni. Sokan nem tudják azt sem, hogy az eladásból származó jövedelem, nem pedig a szerződés szerinti vételár után kell adózni.

A házassági vagyonközösség megszüntetése esetén adómentes az a jövedelem, amely az ingatlannak a házastárs által történő megváltásából származik. A magánszeméllyel kötött tartási, életjáradéki vagy öröklési szerződésből származó jövedelem (ingatlan tulajdona fejében teljesített tartás vagy folyósított járadék) után pedig szintén nem kell adót fizetni.

A lakás, illetve egyéb ingatlan eladásából származó jövedelemmel szemben adókedvezményt lehet érvényesíteni. Ennek feltétele, hogy a jövedelem egészét, vagy annak egy részét az adózó (eladó) saját maga, vagy a közeli hozzátartozója (a testvér is annak minősül), illetve a volt házastársa részére belföldi lakótelek vagy lakás tulajdonjogának a megszerzésére, illetve belföldön lévő lakás építésére vagy bővítésére fordítsa. Az úgynevezett lakásszerzési kedvezmény csak akkor vehető igénybe, ha az adóköteles jövedelem lakáscélú felhasználására az értékesítést megelőző 12 hónapon, vagy az azt követő 60 hónapon belül kerül sor.

Telekvásárlás címén adókedvezményt csak akkor lehet érvényesíteni, ha a telken a törvényben meghatározott határidőn belül (értékesítést megelőző 12 hónap, vagy az azt követő 60 hónap) a lakóház felépítése megtörtént, vagyis a lakótelek megszerzése a használatbavételi engedély nélkül nem jogosít a kedvezmény érvényesítésére. Lakásvásárlás esetén az adókedvezményt akkor lehet a 2006-os adóbevallás elkészítésekor figyelembe venni, ha a lakás megszerzése a bevallás benyújtásáig megtörtént. Amennyiben erre csak a későbbiekben kerül sor, az adókedvezmény visszaigénylés útján érvényesíthető.

Ha a lakáscélú felhasználásnak minősülő célt olyan források bevonásával valósítja meg az adózó, amelyek valamilyen formában államilag támogatottak (adómentesség, adókedvezmény, kamattámogatás), akkor a lakásszerzési kedvezményt a jövedelmének csak arra a részére érvényesítheti, amelyre a törvényben meghatározott források nem nyújtottak fedezetet. Az első nekifutásra érthetetlennek tűnő szabály kapcsán érdemes a 0653-as bevallási nyomtatvány kitöltési útmutatóját elolvasni, amely példával alátámasztva részletes magyarázattal szolgál.

Májusban kell az adót megfizetni

Fő szabályként a 25 százalékos adót az értékesítés évéről, jelen esetben tehát a 2006-os évről szóló adóbevallás benyújtására nyitva álló határidőig (2007. május 21.) kell megfizetni. Nem kell bevallani az ingatlan átruházásából származó bevételt akkor, ha abból jövedelem nem keletkezik. Amennyiben a jövedelem kedvezményezett felhasználására ezután, de még a törvényben előírt 60 hónapon belül kerül sor, úgy az adót május 21-éig szintén be kell fizetni. A lakáscélú felhasználás megtörténtét követően a befizetett adó vagy annak egy része a szükséges igazolások benyújtásával az adóhatóságtól visszaigényelhető.

Külön ki kell emelni, hogy a lakásszerzési kedvezmény csak 5 év elteltével válik véglegessé. A 2002. december 31-ig megvalósult lakásszerzések esetén a kedvezmény alapjául szolgáló összeget bevételnek kell tekinteni akkor, ha a lakást a szerződéskötés évének az utolsó napjától számított öt éven belül elidegenítik. 2003. január 1. utáni lakásszerzések esetében ellenben a lakásszerzési kedvezmény alapjául szolgáló összeget jövedelemként kell figyelembe venni akkor, ha az átruházás 5 éven belül megtörténik.

Farkas Katalin